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干貨|小微企業稅收優惠政策相關問題集錦

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                  所得稅.png  一:小微企業所得稅優惠政策的具體內容是什么?

根據《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號,以下簡稱財稅〔2017〕43號文件),自2017年1月1日至2019年12月31日,對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

      二: 哪些企業適用小微企業所得稅優惠政策?

根據財稅〔2017〕43號文件規定,自2017年1月1日至2019年12月31日,符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

1.工業企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

2.其他企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

                 三:小微企業認定條件中的從業人數和資產總額如何確定?

企業從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。企業從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

 


案例分析:

A企業為互聯網開發公司,資產總額980萬元,企業人員流動比較大,第一季度平均有77名員工,第二季度平均有82名員工,第三季度平均有74名員工,第四季度平均有83名員工,2017年度應納稅所得額為48萬元,請問A企業可以享受小微企業所得稅優惠嗎?

分析:

A企業為互聯網開發公司,屬于其他企業。年度應納稅所得額為48萬元,不超過50萬元。2017年從業人數平均值=(77+82+74+83)÷4=79人,不超過80人。資產總額980萬元,不超過1000萬元。應納稅所得額、從業人數、資產總額均符合小微企業認定條件,可以享受小微企業減半征收企業所得稅優惠政策。


       四:按照核定征收方式繳納企業所得稅的居民企業,能否享受小微企業所得稅優惠政策?

根據《關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號,以下簡稱2017年第23號公告),自2017年1月1日至2019年12月31日,符合規定條件的小微企業,無論采取查賬征收還是核定征收方式可以享受小微企業所得稅優惠政策。


       五:企業在第一季度預繳所得稅時,還未完成上一年度匯算清 如何判斷上一年度是否符合                       小型微利條件?

根據2017年第23號公告,企業本年度第1季度預繳企業所得稅時,如未完成上一納稅年度匯算清繳,無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件的,可暫按企業上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。


       六:符合規定條件的小微企業享受所得稅優惠政策是否需要事先向主管稅務機關備案?

不需要事先備案。

小微企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續,不再專門另行備案。符合條件的小微企業,在季度、月份預繳所得稅時,可以自行享受小微企業稅收優惠政策,無須稅務機關審核批準。

                  

               七:小微企業預繳企業所得稅時如何享受優惠政策?

根據2017年第23號公告,本年度企業預繳企業所得稅時,按照以下規定享受減半征稅政策:

(一)查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小微企業,分別按照以下規定處理:

1.按照實際利潤額預繳的,預繳時累計實際利潤不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策;

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的,預繳時可以享受減半征稅政策

(二)定率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小微企業,預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。

(三)定額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的,由主管稅務機關按照程序調整,依照原辦法征收。

(四)上一納稅年度為不符合小微企業條件的企業,預計本年度符合條件的,預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。

(五)本年度新成立的企業,預計本年度符合小微企業條件的,預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。


                              八:小微企業預繳時未享受所得稅優惠政策,應如何處理?

小微企業符合享受優惠政策條件,但預繳時未享受的,在年度匯算清繳時可以統一計算和享受。

      

                  九:小微企業預繳時享受了所得稅優惠政策,但年度應納稅所得額超過規定標準,應該                                                                           如何處理?

根據2017年第23號公告第五條規定,如果企業在預繳時享受了減半征稅的優惠政策,但年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的,應按規定補繳稅款。


                        十:小微企業優惠政策能否與其他企業所得稅優惠政策疊加享受?

根據《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔2007〕39號)第三條規定:企業所得稅過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的,由企業選擇最優惠的政策執行,不得疊加享受,且一經選擇,不得改變。

根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規定:國發〔2007〕39號第三條所稱不得疊加享受,且一經選擇,不得改變的稅收優惠情形,限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡符合企業規定條件的,可以同時享受。

因此,小微企業如不涉及同時符合企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠情形的,可以同時享受企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠。


增值稅.png


          一:享受增值稅優惠政策的小微企業需符合哪些條件? 

(一)根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號),增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。


案例分析:

A企業為小規模納稅人,2018年第1季度銷售貨物不含稅銷售額10萬元,銷售服務不含稅銷售額8萬元,所有銷售額均由企業自行開具增值稅普通發票,問A企業第1季度需繳納多少增值稅?

分析:

銷售貨物需繳納增值稅100000*3%=3000元,銷售服務銷售額不超過9萬元,可享受小微企業免征增值稅政策。因此,A企業第2季度需繳納增值稅3000元。


(二)按季納稅申報的增值稅小規模納稅人,實際經營期不足一個季度的,以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。


案例分析:

B企業于2018年2月成立,2—3月銷售貨物不含稅銷售額5萬元,問B企業第1季度需繳納多少增值稅?

分析:

由于B企業實際經營期為2個月、不足一個季度,當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度為9/3*2=6萬元,而B企業不含稅銷售額為5萬元,因此B企業第1季度無需繳納增值稅。


(三)其他個人采取預收款形式出租不動產,取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內平均分攤,分攤后月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。


          二:差額征收的增值稅小規模納稅人要享受增值稅優惠政策需符合哪些條件?

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

  

       

    三:符合規定條件的小微企業享受增值稅優惠政策是否需要事向主管稅務機關申請?

不需要專門申請。滿足規定條件即可享受增值稅優惠政策。


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